Как создать группу компаний: что это такое согласно законодательству и как оформить ее юридически

что это такое согласно законодательству и как оформить ее юридически

Дмитрий интересуется: «Я — владелец маркетингового агентства. За последние годы у нас сформировался сильный и самостоятельный отдел разработки. Партнеры посоветовали мне вывести его в отдельную организацию и создать группу компаний, чтобы оптимизировать управление и сэкономить на налогах. Это хороший совет? Что такое группа компаний, какие преимущества она дает?»

В законе нет понятия «группа компаний», а на деле группы есть

В российских законах нет понятия «группа компаний», но на деле многие компании так себя называют, например «Тинькофф», «М.Видео — Эльдорадо», «ПИК».

Группа компаний — это две или более организаций, которые добровольно признают себя группой и объединены по какому-то признаку: например, у них общий собственник, руководство или ресурсы. Между компаниями в группе могут быть имущественные, хозяйственные и управленческие отношения, но ни один из этих критериев не обязателен.

Вид деятельности у каждой компании в группе может быть никак не связан с остальными. Например, одна компания торгует компьютерами, другая производит шоколад, третья занимается образовательными курсами.

Есть несколько близких по смыслу юридических понятий, которые можно отнести к группе компаний:

• «группа лиц», ст. 9 закона «О защите конкуренции»;
• «аффилированные лица», ст. 53.2 ГК РФ;
• «взаимозависимые лица», ст. 105.1 НК РФ;
• «консолидированная группа налогоплательщиков», ст. 25.2 НК РФ.

В случае разбирательств с участием компаний в составе группы суд руководствуется этими положениями законов.

Зачем создают группы компаний

Группы создают, когда нужно объединить действия компаний для достижения общих целей либо, наоборот, разделить риски, налоги и операционные задачи.
Примеры ситуаций, когда целесообразно организовывать группу компаний:

1. Одна компания производит стройматериалы, вторая — строит здания, третья — продает готовые квартиры, и они договариваются о сотрудничестве.
2. Компания выводит на рынок новый продукт. Под этот проект открывает отдельное юридическое лицо, которое становится частью группы. Например — «Тинькофф» сначала был только банком, а потом открыл страхование, оператора связи и так далее.
3. Компания поглощает конкурента: «М.Видео» купила «Эльдорадо», но сохранила его магазины как отдельный бренд.
4. Компания вырастила сильный внутренний отдел разработки. Она решила выделить его в дочернюю организацию, чтобы программисты выполняли заказы для сторонних клиентов. Начальника отдела разработчиков назначают директором «дочки», потому что он хорошо разбирается в продукте и пользуется уважением у коллег.

Принимая решение о создании группы, нужно взвесить все преимущества, недостатки и риски, о которых мы рассказываем дальше.

Преимущества группы компаний зависят от конкретной ситуации, вот самые очевидные:

При создании дочерних компаний	При объединении компаний
Законная оптимизация налогов. Некоторые компаний из группы могут применять льготные налоговые режимы и минимизировать общие расходы	Общая стратегия развития, согласованное управление и совместное лоббирование интересов
Распределение коммерческих рисков. Если одна из компаний будет убыточна, доходы другой это перекроют	Экономия на совместных закупках: поставщики сделают скидки за большой объем
Увеличение управляемости: каждая компания занимается своим направлением и есть менеджеры, глубоко погруженные в процесс	Контроль по единым стандартам качества на всех этапах бизнеса

Часто группы создают для оптимизации налогов, но здесь есть серьезные нюансы.

Отдельно о налогах. Важно отметить, что экономия на налогах не может быть единственной причиной создания группы: ФНС признает это незаконным дроблением бизнеса.

Признаки дробления бизнеса

Пленум Высшего арбитражного суда РФ разъяснил: если суд установил, что главной целью разделения бизнеса было получение дохода только за счет налоговой выгоды, без намерения оптимизировать работу в других аспектах, — такое дробление незаконно.

Об оценке судами обоснованности налоговой выгоды

За незаконное разделение бизнеса налоговая доначислит упущенную разницу, выпишет штраф — 40% от неуплаченной суммы налога, а руководителя компании могут судить по уголовной статье.

Уклонение от уплаты налогов — ст. 199 УК РФ

Суд признал разделение бизнеса незаконным

и взыскал доначисленные налоги

Что случилось. По результатам выездной проверки налоговая решила, что ООО «КСК-М» — крупная сеть АЗС — искусственно разделило бизнес на отдельные ООО по несколько заправок, чтобы сохранить право на применение УСН и не платить НДС, налоги на прибыль и имущество. Арбитражный суд и апелляция поддержали позицию налоговой и доначислили эти налоги. «КСК-М» обжаловало решение в кассационном суде.

Как налоговая доказала дробление. У всех организаций был общий бухгалтер, товарный знак, сайт, реквизиты. Сотрудники «КСК-М» — менеджер, энергетик и управляющий — были учредителями и директорами организаций — участников схемы. За счет этого налоговая доказала, что ООО «КСК-М» раздробило бизнес на подконтрольные компании только с целью минимизировать налоги.

Решение суда. Кассационный суд согласился с налоговой и утвердил решения нижестоящих судов. Налоговая правомерно перевела компанию с УСН на ОСН и доначислила неуплаченные НДС, налоги на прибыль и имущество.

Решение АС Волго-Вятского округа по делу № А11-2223/2017

Чтобы сэкономить на налогах законно, нужны дополнительные обоснования для создания группы компаний.

В судебной практике есть случаи, когда компаниям группы удалось доказать, что они делят бизнес с целью реальной оптимизации, а не только ради налогов. В следующем примере есть несколько аргументов, которые подтверждают добросовестность создания группы.

Суд признал разделение бизнеса законным и отменил требования налоговой

Что случилось. По результатам выездной проверки налоговая решила, что ЗАО ПТФ «Пекоф» искусственно создало несколько ООО: ТД «Пекоф», «Пекоф», «Вергинэ», «Пекофф», «Пекоф ЛТД» и «Чембар», чтобы разделить между ними собственность и процессы, применять в них УСН и ЕНВД и сократить налоги на добавленную стоимость, прибыль и имущество. Арбитражный суд и апелляция сочли претензии обоснованными и взыскали доначисленные налоги. ЗАО ПТФ «Пекоф» подало кассационную жалобу.

Аргументы компаний. С момента создания ТД «Пекоф» до регистрации «Чембара» прошло больше десяти лет. За это время у компаний прошли две выездные налоговые проверки и к ним не было претензий. Тот факт, что компании контролирует одно лицо, не является основанием для вывода о незаконном дроблении бизнеса

Все ООО вели раздельный бухгалтерский учет, имели отдельные балансы и расчетные счета, сами нанимали сотрудников, арендовали торговые площади, рассчитывались с контрагентами, за собственные средства закупали оборудование, платили налоги и сборы.

Представители компаний объяснили причины создания каждого ООО:

— Производственное предприятие ЗАО ПТФ «Пекоф» создало торговую компанию — ТД «Пекоф», чтобы снизить затраты на организацию розницы и выйти на новые рынки сбыта.

— «Пекоф» создали для исполнения инвестиционной программы правительства Пензенской области, при этом состав участников и руководителей этой компании неоднократно менялись.

— «Вергинэ» появилось в ходе российско-итальянского проекта. Итальянские партнеры потребовали зарегистрировать самостоятельную компанию для выпуска продукции под их брендом.

— ООО «Пекофф», ООО «Пекоф ЛТД» и ООО «Чембар» открыли для исполнения решений совета директоров Ассоциации пензенских промышленников и товаропроизводителей для «расширения номенклатуры, увеличения объемов, улучшения качества товаров народного потребления, пользующихся спросом у населения».

Решение суда. Кассационный суд признал позицию налоговой недоказанной, а требования об уплате доначисленных налогов — недействительными.

Решение АС Пензенской области по делу № А49-4003/2020

Недостатки группы компаний. Недостатки, как и преимущества, зависят от формы организации и системы управления компаниями. Среди проблем групп можно выделить следующие:

• сложная структура, бюрократия, много начальников и отчетов;
• нет конкуренции внутри группы, успешные компании тянут убыточные;
• нет законодательной базы для регулирования отношений между компаниями.

Компании группы обычно работают по согласованным правилам для выполнения общих стратегических задач. Это может ограничивать управление денежными потоками, принятие кадровых решений и другие аспекты работы каждой отдельной компании.

Как оформить группу компаний

Создание группы компаний не нужно оформлять юридически, это фиксируют только внутренними документами. Образование группы происходит через:

• регистрацию новой компании, обычно — «дочерней»;
• покупку одной компанией контрольного пакета акций другой;
• соглашение о сотрудничестве между компаниями.

Типы групп. Группы компаний по структуре можно условно разделить на четыре типа:

Тип структуры	Описание	Пример
Вертикальная, последовательная	Одна компания дополняет другую, каждая из них — составляющая общего бизнес-процесса	Одна компания занимается производством, другая — рекламой и маркетингом, третья — продажами
Горизонтальная, параллельная	Компании построены по принципу аналогии и копируют удачную бизнес-модель исходного бизнеса	Компания успешно продает люстры в Новосибирске. Она решает открыть еще две компании по продаже таких же товаров — в Санкт-Петербурге и Москве
Смешанная	Объединяет признаки вертикальной и горизонтальной структуры	Европейский сетевой магазин одежды открывает собственное производство аксессуаров в России
Разнородная	Один предприниматель просто инвестирует в разные бизнесы, которые считает выгодным	Бизнесмен покупает к имеющемуся магазину игрушек турфирму и еще открывает автомойку

Управление в группе. Участниками группы одновременно могут быть организации разных форм: ИП, ООО, АО, ПАО, кооперативы и товарищества. Они могут принадлежать одному или нескольким владельцам. При этом каждая из компаний группы может действовать как независимая организация со своим уставом, структурой и руководителем.

Централизация управления группой компании может быть сильной и слабой:

Сильная централизация управления	Слабая централизация управления
Деятельность группы — один большой бизнес-процесс, а компании — его составляющие. Есть понятная всем единая стратегия, общие стандарты работы и отчетности, корпоративная культура. Управляющая компания или центральный руководитель группы организовывает, координирует и контролирует бизнес	У каждой компании в группе своя структура, стандарты работы и отчетности, корпоративная культура. В группе нет центральной управляющей компании или она лишь номинальна

Loading…

создание и преимущества, законодательное обоснование групп компаний

Содержание:

• Законодательное обоснование групп компаний
• Преимущества создания групп компаний
• Особенности создания группы компаний
• Документооборот внутри групп компаний

Группа компаний – это два или более независимых предприятия, которые имеют одно высшее руководство. Поскольку компаниями управляют из одного центра, они часто связаны партнерством или другими обязательствами. Как правило, создание группы компаний имеет целью получение прибыли и минимизацию налоговых выплат.

Законодательное обоснование групп компаний

Российские законы не предусматривают такого понятия, как группа компаний. Оно существовало в законодательных актах до 2007 года, однако затем соответствующий закон прекратил существование. Его отменили, чтобы избежать чрезмерного контроля со стороны государства. Но это не означает, что закон никак не регулирует вопросы создания группы компаний и их функционирования.

Юристы опираются на закон «О конкуренции» и главу «Консолидированные группы налогоплательщиков». В первом случае закон оперирует таким понятием, как аффилированные лица, то есть такие, которые могут влиять на работу компаний. Хоть это и не полный эквивалент ГК, но максимально приближено к этому термину. Во втором случае речь идет только о налоговой стороне вопроса.

Обратите внимание, что группа компаний не является синонимом холдинга. Холдинг не допускает независимости компаний, характерной для ГК. Он подразумевает общность предприятий, которой управляет головная компания. Соответственно, в холдинге всегда есть головная и дочерние компаний. 

В юридической практике принято определять ГК как несколько юридических лиц, которые добровольно образуют группу. У всех компаний при этом общий круг владельцев и руководителей. Принято выделять три вида групп:

• «Несвязанные» компании – предприятия, имеющие общего собственника и/или общую управляющую компанию, но не взаимодействующие друг с другом в процессе хозяйственной деятельности.
• Горизонтально интегрированные – объединения компаний, работающих в одной отрасли и на одной стадии подготовки товаров/услуг. Например, это могут быть заводы, которые производят похожую продукцию, или сети магазинов со схожим ассортиментом.
• Вертикально интегрированные – компании, работающие на разных стадиях изготовления одного продукта или предоставления услуг потребителю. Например, группа компаний, состоящая из сельскохозяйственных предприятий, элеваторов, хлебозаводов и сети магазинов, торгующих хлебобулочной продукцией.

Преимущества создания групп компаний

Предприятия часто объединяются в группы, потому что это выгодно. Однако важно понимать, что сам факт создания ГК еще не гарантирует все возможные плюсы. Многое зависит от специфики отрасли и бизнеса, грамотности управления. Тем не менее, группа компаний как формат организации предприятия обладает многими преимуществами:

• Лоббирование общих интересов. Участники объединения могут более эффективно отстаивать свои интересы в государственных органах, на региональном и федеральном уровне.
• Простое, но эффективное управление. Крупной корпорацией управлять сложно. Какими бы навыками и опытом ни обладал высший менеджмент, проще управлять несколькими отдельными компаниями, у которых есть свои управляющие и директора. При этом для каждой компании в группе вы можете пригласить менеджеров высокого уровня.
• Разделение зон ответственности. Вместо того чтобы работать в нескольких направлениях или отраслях, вы можете создать под каждую из них специальную компанию. Тогда одна компания будут заниматься, например, производством, другой участник соглашения – транспортировками, третий – маркетингом.
• Экономия средств. Если вы закупаете определенное сырье или товары на всю группу компаний, можете получить у поставщиков значительные скидки.
• Быстрое принятие решений. Чем крупнее предприятие, тем дольше руководство принимает важные решения. Зачастую это связано с тем, что из-за масштабов организации часть информации доходит до руководства с задержкой. Но в группе компаний каждый из участников быстрее реагирует на изменения ситуации на рынке и внутри самого бизнеса.
• Повышение предпринимательского потенциала. Этому способствует тот факт, что компании независимые, но при этом придерживаются общей политики и ценностей. Они эффективно инвестируют средства, страхуют друг друга при управлении рисками.
• Снижение рисков. Если одно из подразделений крупной корпорации теряет прибыль или начинает работать не слишком эффективно, это отражается на всей организации. Но если проблемы возникают у одного из участников ГК, как правило, это не создает трудностей другим компаниям.
• Высокая лояльность инвесторов. ГК производит впечатление крупной, влиятельной компаний, что помогает при переговорах с потенциальными инвесторами и партнерами.
• Повышение конкурентоспособности. Как правило, ГК обладает всеми необходимыми ресурсами для производства качественных товаров или предоставления первоклассных услуг. При этом группа компаний может выполнять полный цикл, сохраняя высокое качество товаров/услуг: от закупки сырья до доставки и рекламы. Это большое преимущество на рынке.

Впрочем, у ГК есть и существенные недостатки, которые также надо учитывать. К таким минусам относится отсутствие государственного регулирования групп компаний. Еще вы рискуете столкнуться со сложной, запутанной системой иерархии и, как результат, усложненным бюрократическим аппаратом, который будет только замедлять принятие решений или создавать конфликты внутри группы.

Также разные компании могут работать с разными системами налогообложения, и это создает дополнительные трудности. Наконец, внутри группы обычно нет конкуренции. Иногда это приводит к тому, что отдельные производства теряют в рентабельности, начинают работать неэффективно.

Особенности создания группы компаний

Закон не устанавливает определенного порядка создания ГК. С юридической точки зрения вам не нужно оформлять группу компаний, как, например, оформляется юридическое лицо или холдинг. Поэтому на передний план выходит внутренняя документация – именно она определяет разделение предприятий.

С другой стороны, законы РФ позволяют создавать автономные компании, которые находятся под управлением головного офиса. Речь идет о дочерних компаниях. Чтобы сформировать ГК через дочерние предприятия, можно создать соответствующие компании с нуля, заключить с партнерами договор о совместной работе или купить контрольный пакет акций другого предприятия. После этого вам потребуется только разработать внутреннюю документацию, которая определит управление и взаимодействие между компаниями.

Когда имеет смысл создавать ГК? При всех преимуществах этой формы организации бизнеса она не универсальная. Формировать группу имеет смысл только в том случае, когда этого требуют обстоятельства:

• Возникают сложности управления. Так бывает, когда бизнес растет, начинает заниматься разными направлениями, наращивает менеджерский аппарат. Если компания выросла, и ею стало слишком сложно управлять, можно разделить ее на несколько автономных компаний, каждая из которых получит своего управляющего. Чаще всего предприниматели решают создать ГК именно для того, чтобы оптимизировать руководство, сохранив при этом слаженность работы.
• Вы ведете работу в разных отраслях/сферах. Например, у вас большой маркетинговый отдел. Также вы занимаетесь разработкой софта и производством комплектующих для вычислительной техники. Отдел транспортировки справляется с большими объемами заказов. В схожих ситуациях выгодно разделить одну крупную корпорацию на 3-4 меньшие компании, у каждой из которых будет свой профиль.

Документооборот внутри групп компаний

Организация ГК – один из способов оптимизации управления, но в то же время она неизбежно приводит к усложнению документооборота. Организовать его можно несколькими способами. Первый – разделить зоны ответственности между участниками группы. Тогда одна компания отвечает, например, за регистрацию бумаг, а вторая – за учет. Второй способ – отдельные системы учета внутри каждой компании.

Разделение обязанностей – хорошее решение, если группа создается из одной большой компании. Самостоятельный документооборот подходит для независимых компаний, которые объединяются в группу. Но даже в этом случае стоит позаботиться об оптимизации документов: создать общую для всех инструкцию, организовать соответствующие службы, установить общие правила движения документов между участниками группы.

Создание группы компаний

Содержание:

• Законодательное обоснование групп компаний
• Преимущества создания групп компаний
• Особенности создания группы компаний
• Документооборот внутри групп компаний

Группа

• 3 Группа компаний компаний — это два или более независимых предприятия, имеющих одно высшее руководство. Поскольку компании управляются из одного центра, они часто связаны партнерскими или другими обязательствами. Как правило, создание группы компаний направлено на получение прибыли и минимизацию налоговых платежей.

  Законодательное обоснование групп компаний

  Законодательство Российской Федерации не предусматривает такого понятия, как группа компаний. Он просуществовал в законодательных актах до 2007 года, но затем соответствующий закон перестал существовать. Его отменили во избежание чрезмерного контроля со стороны государства. Но это не означает, что закон никак не регулирует создание группы компаний и их функционирование.

  Юристы опираются на закон «О конкуренции» и главу «Консолидированные группы налогоплательщиков». В первом случае закон оперирует таким понятием, как аффилированные лица, то есть те, кто может влиять на работу организации. Хотя он и не является полным эквивалентом GC, но максимально приближен к этому термину. Во втором случае речь идет только о налоговой стороне вопроса.

  Обратите внимание, что группа компаний не является синонимом холдинговой компании. Холдинг не допускает самостоятельности организаций, что характерно для ГК. Он подразумевает сообщество предприятий, управляемых материнской компанией. Соответственно, у холдинга всегда есть материнская и дочерние компании.

  В юридической практике принято определять Группу компаний как несколько юридических лиц, добровольно образующих группу. В то же время все организации имеют общий круг собственников и руководителей. Принято различать три типа групп:

  • Несвязанные компании – предприятия, имеющие общего собственника и/или общую управляющую компанию, но не взаимодействующие друг с другом в процессе хозяйственной деятельности.
  • Горизонтально интегрированные – объединения компаний, работающих в одной отрасли и находящихся на одной стадии подготовки товаров/услуг. Например, это могут быть фабрики, выпускающие аналогичную продукцию, или сети магазинов со схожим ассортиментом.
  • Вертикально интегрированные – компании, работающие на разных стадиях производства одного продукта или оказывающие услуги потребителю. Например, группа компаний, состоящая из сельскохозяйственных предприятий, элеваторов, пекарен и сети магазинов по продаже хлебобулочных изделий.

  Преимущества создания групп компаний

  Предприятия часто объединяются, потому что это выгодно. Однако важно понимать, что сам факт создания ГК не гарантирует всех возможных преимуществ. Многое зависит от специфики отрасли и бизнеса, управленческой грамотности. Тем не менее группа компаний как формат организации предприятия имеет множество преимуществ:

  • Лоббирование общих интересов. Члены ассоциации могут более эффективно отстаивать свои интересы в государственных органах, на региональном и федеральном уровне.
  • Простое, но эффективное управление. Управлять крупной корпорацией сложно. Какими бы навыками и опытом ни обладал топ-менеджмент, проще управлять несколькими отдельными компаниями, у которых есть свои менеджеры и директора. При этом вы можете приглашать менеджеров высокого уровня для каждой организации в группу.
  • Разделение зон ответственности. Вместо того, чтобы работать в нескольких областях или отраслях, вы можете создать специальную организацию для каждой из них. Тогда одна компания будет заниматься, например, производством, другая сторона договора — транспортировкой, третья — маркетингом.
  • Экономия средств. При закупке определенного сырья или товаров для всей группы компаний можно получить значительные скидки от поставщиков.
  • Быстрое принятие решений. Чем крупнее компания, тем больше времени требуется руководству для принятия важных решений. Часто это связано с тем, что из-за масштабов организации часть информации доходит до руководства с опозданием. Но в группе компаний каждый из участников быстрее реагирует на изменения рыночной ситуации и внутри самого бизнеса.
  • Повышение предпринимательского потенциала. Этому способствует то, что компании независимы, но в то же время придерживаются общей политики и ценностей. Они эффективно инвестируют, страхуют друг друга в управлении рисками.
  • Снижение риска. Если одно из подразделений крупной корпорации теряет прибыль или начинает работать не слишком эффективно, это сказывается на всей организации. Но если у одного из участников ГК возникают проблемы, как правило, это не создает трудностей для других компаний.
  • Высокая лояльность инвесторов. ГК производит впечатление крупной влиятельной организации, которая помогает в переговорах с потенциальными инвесторами и партнерами.
  • Повышение конкурентоспособности. Как правило, Группа компаний имеет все необходимые ресурсы для производства качественной продукции или оказания первоклассных услуг. При этом группа компаний может выполнять полный цикл, поддерживая высокое качество товаров/услуг: от закупки сырья до доставки и рекламы. Это большое преимущество на рынке.

  Однако у ГХ есть существенные недостатки, которые также необходимо учитывать. К таким недостаткам можно отнести отсутствие государственного регулирования групп компаний. Также вы рискуете столкнуться со сложной, запутанной системой иерархии и, как следствие, запутанным бюрократическим аппаратом, который будет только тормозить принятие решений или создавать конфликты внутри группы.

  Также разные компании могут работать с разными системами налогообложения, что создает дополнительные сложности. Наконец, внутри группы обычно нет конкуренции. Иногда это приводит к тому, что отдельные производства теряют рентабельность, начинают работать неэффективно.

  Особенности создания группы компаний

  Законом не установлен конкретный порядок создания ГК. С юридической точки зрения не нужно регистрировать группу компаний, как регистрируется, например, юридическое лицо или холдинговая компания. Поэтому на первый план выходит внутренняя документация – она определяет деление предприятий.

  С другой стороны, законодательство Российской Федерации позволяет создавать автономные компании, находящиеся в управлении головного офиса. Речь идет о дочерних компаниях. Для формирования Группы компаний через дочерние компании можно создать соответствующие компании с нуля, заключить договор о совместной работе с партнерами или купить контрольный пакет акций другой компании. После этого вам останется только разработать внутреннюю документацию, которая будет определять управление и взаимодействие между компаниями.

  Когда имеет смысл создавать GC? При всех преимуществах этой формы организации бизнеса она не универсальна. Группу имеет смысл формировать только тогда, когда этого требуют обстоятельства.:

  • Возникают трудности с управлением. Это происходит, когда бизнес растет, начинает заниматься разными направлениями, увеличивается аппарат управления. Если компания разрослась и ею стало слишком сложно управлять, можно разделить ее на несколько автономных организаций, каждая из которых получит своего менеджера. Чаще всего предприниматели решают создать Группу компаний именно для того, чтобы оптимизировать управление, сохраняя при этом слаженность работы.
  • Вы работаете в разных отраслях/сферах. Например, у вас большой отдел маркетинга. Вы также разрабатываете программное обеспечение и производите компоненты для компьютерного оборудования. Транспортный отдел справляется с большими объемами заказов. В подобных ситуациях выгодно разделить одну крупную корпорацию на 3-4 компании поменьше, каждая из которых будет иметь свой профиль.

  Документооборот внутри групп компаний

  Организация Группы компаний является одним из способов оптимизации управления, но в то же время неизбежно приводит к усложнению документооборота. Есть несколько способов его организовать. Во-первых, разделить зоны ответственности между членами группы. Тогда одна организация отвечает, например, за регистрацию ценных бумаг, а вторая – за бухгалтерский учет. Второй способ – отдельные системы учета внутри каждой организации.

  Разделение ответственности – хорошее решение, если группа создается из одной крупной компании. Независимый документооборот подходит для независимых организаций, объединенных в группы. Но даже в этом случае стоит позаботиться об оптимизации документов: создать единую для всех инструкцию, организовать соответствующие службы, установить общие правила движения документов между участниками группы.

  Структуры групп: руководство по структурам компаний

  Предприятия, управляемые собственником, бывают самых разных форм: от индивидуальных предпринимателей и партнерств до крупных многонациональных корпораций, и, как всегда, не существует единого подхода, подходящего для всех.

  Что такое групповая структура?

  Структура группы создается, когда одна или несколько других компаний принадлежат (прямо или косвенно) одной материнской компании. Таким образом, все компании группы находятся в конечной собственности и под контролем материнской компании.

  Типы групповых структур

  Групповые структуры сами по себе могут принимать различные формы, от горизонтальной групповой структуры, вертикальной групповой структуры до различных форм гибридных структур (примеры которых показаны ниже).

  В качестве альтернативы можно создать отдельную самостоятельную компанию или компании, которые принадлежат одному (некорпоративному) акционеру или группе (некорпоративных) акционеров.

  В этом случае компании являются ассоциированными (иногда называемыми «дочерними компаниями»), находятся под общим контролем лица или группы лиц, но не образуют группу.

  Другой альтернативой является разделение бизнеса на подразделения в рамках одной компании.

  Зачем создавать группу?

  Так зачем создавать группу, а не просто создавать подразделение или создавать отдельную организацию?

  Создание группы может иметь ряд потенциальных коммерческих, нормативных, правовых и налоговых преимуществ, но, возможно, наиболее распространенной причиной для этого является управление рисками или их снижение.

  Объединение активов и обязательств

  Дочерняя компания может использоваться для ограждения активов или обязательств, при этом каждая компания в группе имеет ограниченную ответственность.

  Если, например, вы хотите выйти на новый продукт или рынок, использование дочерней компании может гарантировать сохранность активов существующего бизнеса и защиту от любых обязательств, которые могут возникнуть в связи с новым предприятием. Дивизиональная структура не может обеспечить такую ​​защиту.

  Помимо защиты финансовых обязательств, использование отдельной компании группы может также способствовать диверсификации и позволить новому предприятию создать собственный бренд или репутацию (хотя и с такой поддержкой, которая может потребоваться от существующего бизнеса). Таким образом, групповая структура также может помочь в защите от репутационных и коммерческих рисков.

  Это не означает, что использование групповой структуры всегда может ограждать все коммерческие риски и обязательства, поскольку с практической точки зрения это может быть невозможно.

  Например, кредиторы и поставщики могут потребовать, чтобы материнская компания гарантировала или подписала обязательства дочерней компании. Однако даже в этих обстоятельствах риски и обязательства, как правило, ограничены и поддаются количественной оценке.

  Всякий раз, когда перемещаются активы внутри группы, в отличие от приобретения новых активов, когда активы могут быть приобретены непосредственно в соответствующую холдинговую компанию, необходимо соблюдать осторожность, чтобы не нанести ущерб кредиторам.

  В то время как активы, стоимость которых имеет тенденцию к росту, такие как имущество и интеллектуальная собственность, обычно могут быть переданы другой компании группы по их балансовой стоимости, а не по рыночной стоимости, если они не передаются по рыночной стоимости и передающая компания сталкивается с финансовыми трудностями передача, вероятно, будет рассмотрена, и администратор или ликвидатор (или другая затронутая сторона, такая как кредиторы) потенциально могут подать заявку на ее отмену.

  Продажа активов (по рыночной стоимости) и обратная аренда торговой компании могут быть альтернативным вариантом, который поможет защититься от таких рисков неплатежеспособности.

  Таким образом, формирование группы и перемещение таких активов, как собственность и интеллектуальная собственность, из торговой компании в новую холдинговую компанию (или отдельную холдинговую компанию активов в группе) может помочь защитить или ограждать эти активы в будущем, но требует тщательного планирования и советы.

  Регуляторные льготы

  Использование отдельной дочерней компании для выполнения различных видов деятельности или владения определенными активами (например, интеллектуальной собственностью) также может помочь с административной или нормативной точки зрения.

  Определенные разрешения регулирующих органов могут, например, распространяться на других членов группы (и во многих случаях процесс для этого либо автоматический, либо усеченный, чтобы отразить наличие общего контроля, и группа с экономической точки зрения фактически образует одну консолидированную группу). весь).

  Централизованные функции/активы

  Другим применением групповых структур является предоставление центральной точки хранения определенных функций или активов.

  Если, например, бизнес занимает несколько участков или объектов, может быть создана группа компаний, которая будет владеть всеми объектами недвижимости (а также сдавать в аренду или лицензировать объекты, в соответствии с требованиями, другим соответствующим членам группы.

  Аналогичным образом, если бизнес связан с использованием ИС на различных рынках или продуктах, можно использовать холдинговую компанию ИС, которая затем предоставляет лицензии на ИС (при необходимости ограниченные соответствующим продуктом рынка) компаниям группы. Это гарантирует, что если компания хочет избавиться от какого-либо конкретного продукта/подразделения и организована в виде групповой структуры, она может сделать это на относительно простой и рентабельной основе, избавившись от соответствующей дочерней компании, которая владеет только теми правами ИС, которые она имеет. потребности. Остальные права ИС сохраняются в пределах сохраненной группы.

  Налоговые льготы

  Одним из ключевых преимуществ групповой структуры по сравнению с деятельностью с использованием дочерних компаний является то, что при соблюдении определенных условий группам компаний предоставляется ряд налоговых льгот и льгот в отношении сделок между членами группы.

  Например, некоторые налоговые убытки и налоговые льготы также могут быть использованы в рамках всей группы, а не только в компании, в которой они возникают. Эти льготы обычно не распространяются на дочерние компании.

  Передача материальных активов между компаниями в рамках одной группы для целей налогообложения прироста капитала в Великобритании также считается осуществляемой на нейтральной с точки зрения налогообложения основе (независимо от цены, по которой они фактически передаются), что позволяет легко передавать активы между компаниями группы .

  Кроме того, при соблюдении определенных условий существует освобождение от корпоративного налога в Великобритании в отношении прибыли от продажи акций дочерней компании и освобождение от гербового сбора при передаче акций и имущества между членами группы.

  Акционерное владение

  Многие налоговые льготы и нормативные льготы требуют соблюдения определенных условий экономической собственности, т. е. владения материнской компанией (прямо или косвенно) определенной долей обыкновенного акционерного капитала дочерней компании.

  Доли меньшинства

  С учетом влияния соответствующих групповых льгот ничто не мешает отдельным инвесторам, директорам или сотрудникам владеть акциями любой из дочерних компаний группы. В диверсифицированной группе предоставление работникам или директорам акций их компании-работодателя, а не материнской компании, может считаться более целесообразным.

  Для сотрудников или директоров, чтобы иметь возможность претендовать на освобождение от продажи бизнес-активов (ранее известное как помощь предпринимателям), тем самым снижая ставку налога на прирост капитала, подлежащего уплате с любого прироста капитала в размере до 1 миллиона фунтов стерлингов, полученного в результате продажи их пакетов акций. 10% затем (за исключением любых акций, приобретенных в результате реализации квалификационных опционов на акции, предоставленных в соответствии со схемой стимулирования управления предприятием, которая будет рассмотрена в следующей статье этой серии), им необходимо владеть 5% обыкновенного акционерного капитала компании (с точки зрения номинальной стоимости, а также доходов или прав на капитал).

  Этого может быть легче достичь в отношении акций дочерней компании, чем в материнской компании, когда речь идет о нескольких сотрудниках, учитывая размывание прав голоса.

  Например, при наличии трех дочерних компаний существующим акционерам материнской компании может быть более приемлемо разрешить ключевым сотрудникам каждой дочерней компании владеть до 20% акций каждой дочерней компании (до четырех ключевых сотрудников в каждой дочерней компании). дочерней компании, потенциально владеющей 5% акций и подпадающей под действие льготы по отчуждению бизнес-активов), чем позволить миноритарным акционерам владеть акциями и правами голоса в материнской компании.

  Разрешение сотрудникам (или любым другим инвесторам) приобретать акции любой из дочерних компаний в структуре группы, однако, требует тщательного рассмотрения и должно рассматриваться в контексте вероятности продажи долей дочерней компании или группы.

  Продажа дочерней компании приведет к тому, что выручка от такой продажи перейдет в руки любых миноритарных акционеров и непосредственной материнской компании дочерней компании, а не конечных акционеров группы.

  Таким образом, если акционеры конечной материнской компании не захотят избавиться только от конкретной дочерней компании, они, как правило, рассмотрят продажу группы, т. е. продажу акций материнской компании. Затем это гарантирует, что выручка от продажи будет получена непосредственно акционерами и облагается налогом на прирост капитала в их руках.

  Работа с выручкой от продажи бизнеса

  Рассмотрение вопросов планирования личного имущества, возникающих после продажи, и налоговых последствий продажи вашего бизнеса.

  Читать статью

  В этом случае наличие других акционеров в дочерних компаниях может потенциально усложнить ситуацию, поскольку покупатель не будет приобретать 100% дочерних компаний и, следовательно, ему также может потребоваться провести переговоры о выкупе миноритарных долей в дочерних компаниях. Для покупателей, желающих приобрести всю группу, это может быть непривлекательной перспективой, и, хотя любые проблемы преодолимы, это может вызвать задержки и, вероятно, привести к увеличению общих затрат на сделку (для обеих сторон).

  Следует также отметить, что утвержденные схемы опционов на акции сотрудников, например, схема поощрения управления предприятием (EMI) и различные схемы венчурного капитала (такие как EIS), применяются только к акциям конечной материнской компании (а не к любые доли в дочерней компании).

  Вопросы, возникающие в связи с наличием миноритарных акционеров, более подробно рассматриваются в следующих статьях.

  Владение активами вне группы

  Еще один вопрос, который возникает, заключается в том, следует ли владеть такими активами, как имущество или интеллектуальная собственность, внутри или вне группы.

  В конечном итоге это зависит от различных коммерческих и налоговых соображений и конкретных индивидуальных обстоятельств.

  Отдельный поток доходов

  Владение приносящими доход активами вне группы может обеспечить владельцу поток доходов. Например, владение торговой собственностью, от которой работает бизнес вне группы, в личных руках акционеров или пенсионных фондов позволяет акционерам извлекать поток доходов от бизнеса путем взимания арендной платы (и компания сможет претендовать на корпорацию). налоговый вычет за такие арендные платежи).

  Аналогичным образом, если какая-либо ИС принадлежит лично, она может быть лицензирована для группы. Любые такие арендные платежи/лицензионные платежи должны осуществляться на рыночных условиях.

  Нет совместной собственности

  Владение определенными активами вне группы также гарантирует, что, если база собственности будет впоследствии диверсифицирована, чтобы включить сотрудников и инвесторов и т. д., они не приобретут прямой доли в соответствующих активах, которые остаются в личной собственности соответствующий(е) акционер(ы).

  Влияние на продажу

  Влияние владения активами за пределами компании/группы также необходимо учитывать в контексте любой будущей продажи и вероятных требований любого потенциального покупателя.

  Если ИС имеет важное значение для бизнеса или характер бизнеса таков, что помещения являются неотъемлемой частью бизнеса, так что покупатель либо потребует, чтобы акционеры также продали им ИС или собственность, либо предоставили новую лицензию или сдать в аренду компании/группе до приобретения, необходимо будет оценить вероятные затраты и налоговые последствия этого.

  Например, связанная с этим продажа торгового имущества, находящегося вне группы, не может претендовать на освобождение от продажи бизнес-активов в той степени, в которой акционеры взимают с компании рыночную арендную плату. Покупатель также вряд ли понесет какие-либо налоговые расходы, связанные с предоставлением какой-либо новой аренды или лицензии или иным образом при возвращении активов в компанию/группу (это был личный выбор акционера(ов)).

  Владение активами вне группы, особенно теми активами, которые необходимы для надлежащего ведения бизнеса, потенциально может увеличить общий налог (и расходы), подлежащий уплате при любой продаже, и это необходимо сопоставить с преимуществами предоставления отдельного поток доходов и ограждение права собственности на такие активы (хотя есть потенциальные способы, которыми это может быть достигнуто внутри компании/группы посредством соответствующих классовых прав, закрепленных за акциями).

  Пенсионные фонды

  Владение активами в рамках пенсионной схемы, а не личное владение, потенциально может снизить некоторые налоговые расходы, поскольку а) любой поток доходов не будет облагаться налогом в рамках пенсионного фонда и б) любая прибыль от продажи активы пенсионного фонда также не облагаются налогом.

  Однако, если активы находятся вне группы в рамках пенсионного фонда, необходимо учитывать другие практические вопросы и сложности.

  Соответствующие попечители будут иметь отдельные фидуциарные обязанности и должны действовать независимо. Таким образом, им необходимо убедиться, что они получают полную рыночную стоимость за аренду/лицензирование любых активов группы и в связи с любой продажей активов, принадлежащих пенсионному фонду. Это может повлечь за собой отдельное обсуждение условий продажи любых активов любому покупателю (и любых гарантий и компенсаций, которые должны быть предоставлены покупателю).

  Доступ к пенсионным фондам также ограничен, и соответствующие годовые и пожизненные лимиты также необходимо учитывать в отношении любых первоначальных взносов в пенсионный фонд соответствующих активов.

  Еще один практический вопрос, о котором следует помнить, заключается в том, что если актив в рамках пенсионной схемы используется в интересах более чем одного участника пенсионной схемы, могут возникнуть трудности, если один участник желает получить свои пособия или получить трансфертный платеж, а схема имеет недостаточно ликвидных активов для оплаты.